日本の複雑怪奇な税制

我が国の複雑怪奇な税制について大まかにまとめている日経記事をみつけたので記録しておく。

競馬や宝くじ、もうけの扱いで税金大違い
 「外れ馬券は経費か」という裁判が話題になりました。手に入れたお金が法律上どう分類されるかで、納める税金の額は大きく変わります。どうしてそういう仕組みになっているのでしょうか。青山学院大学の三木義一教授に聞きました。
■基本は「すべての利益に課税」
 ――働いて得た以外の利益にも、税がかかるのですね。
 所得税が 「発明」された19世紀には、課税の対象は繰り返し入ってくる利益が原則でした。不動産の売買など、偶発的なものは除いていたのです。ところが、米国では 当時、不動産売買で巨万の富を得る人たちがたくさんいました。このもうけに課税されないのは、明らかに不公平ですよね。そこで、米国はこうした利益も対象 にするようになりました。

 日本も、戦後に米国の影響を受け、基本的にはその人が1年間に得たすべての利益に課税するという仕組みになりました。ですから、会社の給料 や店の売り上げだけでなく、ギャンブルや落ちているお金を拾うなど、その場限り、あるいはまったく予期していない利益も対象なのです。
 こうした偶発的な利益は「一時所得」として扱われ、サラリーマンの「給与所得」や自営業者の「事業所得」とは区別されています。毎年入って くるものと同じように税を取るのも気の毒なので、そのお金を得るために直接必要だった費用を差し引いて、さらに半額にしたものに税率をかける仕組みになっ ています。
 ――競馬の払戻金もこれに当たるということですか。
 原則ではそうです。国税庁は1970年に整備し、いまも適用している通達で、馬券の払戻金を一時所得に分類しています。競馬はふつう、利益を目的にした投資ではなくお金を払って楽しむもので、それがときどき当たるだけという考え方です。
 払戻金は、建前ではもちろん課税対象ですが、申告している人はほとんどいませんでした。とはいえ、競馬でもうけ続けるのは極めて難しいです よね。所得税は本来1年ごとに計算するものです。1年を通してみれば実質的な利益はほとんどないはずですから、それほど目くじらを立てることはないという のがこれまでいわれてきたことでした。
■競馬購入が資産運用の域に
 ――裁判で問題になったケースは、法律で想定されていない事態ということですか。
▼外れ馬券訴訟  2007年から09年、インターネットで28億7000万円の馬券を購入し、30億1000万円の払戻金を得た大阪市の元会社員が、この申告を怠って5億 7000万円を脱税したとして、大阪地検に起訴された。13年5月の大阪地裁判決は所得税法違反を認め、懲役2月・執行猶予2年(求刑懲役1年)を言い渡 した。ただし、「馬券の購入は利益目的の継続的行為で、当たった馬券の購入代だけでなく、外れ馬券の代金も必要経費になる」という元会社員側の主張を認 め、脱税額は5200万円に減額した。14年5月の大阪高裁判決も同様の認定をし、検察側の控訴を棄却した。
 そうですね。この元会社員は予想ソフトを使って、週末の中央競馬で開催されるほぼ全レースの馬券をインターネットで購入していたそうです。単なる趣味の域を超えた、資産運用の一種といえます。
 地裁と高裁は、これを「営利を目的とする継続的な行為」と判断し、払戻金を一時所得ではなく「雑所得」としました。雑所得というのは、法律が想定するさまざまな所得に当てはまらない「その他の所得」です。
 ここが大きな分かれ目です。雑所得は収入から必要経費を差し引いて計算しますが、一時所得の場合は「収入を得るために直接必要だった金額」 しか引けないからです。もし払戻金が一時所得とされると、収入である払戻金に対して、経費は当たり馬券の購入費(1億3000万円)だけです。ところが雑 所得なら、外れ馬券も含めたすべての馬券の購入費(28億7000万円)を、当たりを引くための必要経費として差し引くことができるのです。
 所得税は収入から経費を引いた所得にかかりますから、経費が増えれば所得が減り、所得税も減ります。その結果、判決では、脱税額が検察側の主張の1割以下になったのです。
 ただし、一般的な競馬愛好家が受け取る払戻金については、通達通り一時所得に当たるとしています。今回はあくまで特殊なケースということです。
 ――これだけ大規模にやっていたら、事業所得にはならないのでしょうか。
 事業所得は、ほかの所得と「損益通算」ができます。損益通算とは、簡単にいうと、赤字の所得を黒字の所得と合算して全体の所得を減らせる仕組みです。
 ギャンブルはほとんどの場合、トータルでは損をしますよね。払戻金を事業所得として認めると、競馬で損をするほど仕事で稼いだ分の税金を減 らすことができてしまうのです。さすがにそれでは社会的支持が得られないので、元会社員側は事業所得ではなく、損益通算のできない雑所得と主張したので す。以前は雑所得も損益通算ができたのですが、政治家がこれを乱用したためできなくなったという経緯があります。
 ちなみに、これは脱税という所得税法違反罪についての裁判です。これとは別に、元会社員が課税処分取り消しを求めて国を相手に行政訴訟を起こしていて、肝心の課税額について別の判断が出ることも考えられます。
■非課税の宝くじ、4割が税金
 ――ギャンブルが課税されるのに、宝くじが非課税なのはなぜですか。
 売り上げを確保するなどの政策的な事情もありますが、宝くじは購入代金の約4割が自治体に納められています。すでにそれだけ「税金」を払っ ているので、当せん金には課税されないというわけです。競馬も公営のギャンブルなので納付金はありますが、それでも課税の対象なのは、馬の飼育などの費用 がかかるために、納付金の割合が宝くじよりずっと少ないためです。
 宝くじは当せん金は非課税ですが、人に渡すと、ほかの場合と同じく年110万円超は贈与税の対象です。大当たりしたら家族や友人に気前よく 分けたいと思っている人は注意してください。贈与税は贈った方ではなく受け取った方にかかりますから、申告と納税をしてもらう必要があります。なお、海外 の宝くじは当せん金にも所得税がかかります。
 ――金融商品への投資で得た利益はどうでしょう。ギャンブルと同じように考えている人もいるかもしれませんが……。
 結論からいうと、ケース・バイ・ケースです。たとえば、株式の売却益は原則として「譲渡所得」なのですが、譲渡所得は不動産など一生に1、 2度しかないような私的な資産の譲渡を想定していて、デイトレードなど頻繁に売買する場合はこれに当てはまりません。先の競馬の例と同じように、売買が営 利を目的に継続的に行われていると、雑所得または事業所得に分類されます。外国為替証拠金取引(FX)は規模にかかわらず雑所得として扱われていますし、 配当については配当所得、利子は利子所得です。

 こんなにややこしいのは、いまの所得税法の区分が昭和40年代から変わっておらず、実態に合っていないからです。これだと、どこに入れてい いか分からないものは何でも雑所得になってしまいますが、雑所得は損益通算ができません。また、最近は仕組みが複雑な金融商品も多く、どの所得に当たるの か容易には判断できません。そろそろ、所得区分のあり方を見直すべきではないでしょうか。


私は僭越ながら一読して理解できます。しかし・・・それにしても・・・税理士さんの仕事って後ろ向きですね。理解できても、私には務まらないですね。
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この記事へのコメント

- NINJA300 - 2014年07月07日 11:18:03

パルステックが戻っていますね。ホールドはしていませんが・・・

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Author:NINJA300
ASEAN在住日本人の資産運用ブログ。NINJA250からNINJA300へ排気量アップしました(2013/11)。

最近気付いた点は、自分が永遠に"a bud looking for bloom"であり、「捨石(a stepping stone)」であるということです(2015/03/26)。

☆☆☆ムーンフェイズ/月齢☆☆☆




☆☆フライング・トゥールビヨン☆☆



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